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生产企业退税知识培训PPT课件

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生产企业退税知识培训PPT课件

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这是生产企业退税知识培训PPT课件,主要介绍了出口货物退(免)税的实施范围;出口退(免)税的货物范围;出口货物退(免)税的方法;出口货物退(免)税的税率;出口货物退(免)税的地点,欢迎点击下载。

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  第1章出口货物退(免)基础知识

  1.1. 出口货物退(免)税的实施范围1.2. 出口退(免)税的货物范围 1.3. 出口货物退(免)税的方法 1.4. 出口货物退(免)税的税率 1.5. 出口货物退(免)税的地点(退税管辖权)

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  1.2. 出口货物退(免)税的出口商范围

  【第六类】经国务院批准设立,享有进出口经营权的中外合资企业和合资连锁企业(简称“商业合资企业”),其收购自营出口业务准予退税的国产货物范围,按外经贸部规定出口经营范围执行。【第七类】是特准退还或免征增值税和消费税的企业。【第八类】是其他形式的企业,包括从事对外贸易活动的其他组织和注册登记为个人为个体工商户、个人独资企业或合伙企业的个人(包括外国人)等

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  1.3. 出口退(免)税的货物范围

  2、不予退税的免税出口货物对一些企业,虽具有进出口经营权,但出口的货物如属税法规定免征增值税、消费税的,不予办理出口退税。 ……出口享受免征增值税的货物,其耗用的原材料、零部件等支付的进项税额,包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额,不能从内销货物的销项税额中抵扣,应计入产品成本处理。上述一点属于“只免税、不退税”的范围。

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  1.4. 出口货物退(免)税的方法

  现行出口货物消费税的退(免)税办法主要有2种:【1是】免税。生产企业出口自产的属于应征消费税的产品,实行免征消费税办法。【2是】退税。对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税。

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  1.5. 出口货物退(免)税的税率

  退税率文库查询途径:升级最新代码库后在退税申报系统中查询由于总局要对退税率文库进行鉴定,因此总局的代码库发布可能滞后

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  2.1. “免、抵、退”税的概念

  “免、抵、退”税是出口退税的一种方式。我国对生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物,除另有规定外,增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。“免”税,是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税;“抵”税,是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额;“退”税,是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。

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  2.2免抵退收入的确定

  生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准(委托代理出口的,出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的),若以其他价格条件成交的,应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的,在下次申报退税时调整。若出口发票不能如实反映离岸价,企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税,税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

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  2.2. 免抵退税的凭证管理

  生产企业在办理免抵退税时须提供以下凭证:出口货物报关单(出口退税专用)出口收汇核销单出口发票委托外贸企业代理出口的货物,在委托方办理出口退税时须提供代理出口证明

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  2.2.1出口货物报关单(出口退税专用)

  出口报关单是办理免抵退税的重要凭证之一,生产企业在办理免抵退税申报时所提供的出口报关单必须是“退税专用联”,即黄联报关单。出口企业在货物报关出口之日起(以报关单上注明的出口日期为准)90日后的第一个申报期之前必须向税务机关提供出口报关单(退税专用联),否则视同内销。

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  2.2.2收汇核销单(出口退税专用)

  收汇核销单首先由企业根据出口货物的情况,进行填写并盖章;其次由报关的海关根据出口货物的情况进行审核并盖“出口货物验讫章”骑缝印;最后由当地外汇管理局凭银行结汇水单核销收汇情况,并盖“已核销”印。出口单位填写核销单应当准确、齐全、不得涂改,并与出口货物报关单上所载的内容一致。对于预计收款日期超过报单日期180天以上(含180天)的远期收汇,出口单位应在报关前凭远期出口合同、核销单向外管局备案,并应当在核销单的“收款方式”栏注明远期天数,未向外管局备案,一律视作即期出口收汇。出口企业在货物报关出口之日起(以报关单上注明的出口日期为准)210天内向税务机关提供收汇核销单(远期收汇除外),否则视同内销征税。

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  2.3. 免抵退税的电子信息管理

  生产企业在办理免抵退税的过程中,除了要提供纸质凭证,其申报的出口数据必须和海关提供的电子数据核对通过后才能办理免抵退税。对于申报出口货物没有电子信息的或电子信息核对不上的,不予办理免抵退税。

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《生产企业退税知识培训PPT课件》是由用户huangyixuan于2022-09-23上传,属于培训教程PPT。

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