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出纳岗位核算培训课件PPT课件

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出纳岗位核算培训课件PPT课件

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这是出纳岗位核算培训课件PPT课件,主要介绍了出纳岗位的核算概述;出纳岗位的业务核算;支付结算业务,欢迎点击下载。

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  第一节出纳岗位的核算概述

  一、出纳岗位的核算任务(一)货币资金核算1.办理现金收付,审核审批单据2.办理银行结算,规范使用支票3.认真登记日记账,保证日清月结4.保管现金和有价证券5.保管有关印章,登记注销支票6.复核收入凭证,办理销售结算

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  (二)往来结算1.办理往来款项的结算业务2.建立往来款项清算手续制度

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  二、出纳岗位的业务流程(一)现金收付业务流程1.现金收款业务流程2.现金付款业务流程3.现金存取及保管业务流程4.凭证传递流程

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  (二)银行存款收付业务流程1.银行收款业务流程2.银行付款业务流程3.凭证传递流程

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  第二节出纳岗位的业务核算

  一、库存现金业务核算(一)库存现金的总分类核算“库存现金”总分类科目的性质、用途和结构。发生现金收入业务时,借记“库存现金”科目,贷记有关科目;发生现金支出业务时,借记有关科目,贷记“库存现金”科目。P5例题

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  (二)库存现金的序时核算“库存现金日记账”。库存现金日记账为订本式账簿,由出纳人员根据审核无误的收付款记账凭证及所附原始凭证,按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日业务终了应结出余额,与实存现金进行核对。

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  二、银行存款业务核算(一)银行存款收付的总分类核算“银行存款”总分类科目。当存入银行存款时,应借记“银行存款”科目,贷记有关科目;当付出银行存款时,应借记有关科目,贷记“银行存款”科目。企业在银行的其他存款,如外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等,在“其他货币资金”科目核算,不在“银行存款”科目核算。P6银行存款收付业务的总分类核算练习。

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  (二)银行存款收付的序时核算“银行存款日记账”。银行存款日记账采用订本式账簿,由出纳人员根据审核无误的收付款记账凭证和银行收付款结算凭证,按照经济业务发生先后顺序逐日逐笔登记。每日终了应结出余额,定期与银行核对,保证账实相符。有外币业务的企业应分别按人民币和外币设置银行存款日记账进行序时核算。

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  三、其他货币资金业务核算其他货币资金的含义:是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。

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  “其他货币资金”明细科目设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等明细科目,进行明细分类核算。

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  1.外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开设临时采购专户的款项。采购专户只付不收,付完结束账户。外埠存款的核算程序可分为三个步骤:①汇出资金并开户;②采购付款;③余额转回。核算举例。

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  2.信用证保证金存款信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。【例1.6】某企业4月发生了如下业务。(1)企业因采购需要向银行申请开立信用证,企业在按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同后,向银行交纳保证金30000元。根据银行退回的进账单第一联,做会计分录如下:借:其他货币资金—信用证保证金存款 30000贷:银行存款 30000

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  (2)企业根据开证行交来的信用证开单通知书及有关单据列明的价款40000元,增值税款6800元,通过银行存款科目补付差额16800元后,做会计分录如下:借:在途物资 40000应交税费—应交增值税(进项税额) 6800贷:其他货币资金—信用证保证金存款 30000银行存款 16800

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  3.存出投资款存出投资款是指企业已存入证券公司指定的第三方银行,但尚未进行短期投资(未进入交易性金融资产)的货币资金。企业向指定的第三方银行划出资金时,应借记“其他货币资金—存出投资款”科目,贷记“银行存款”科目;企业购买股票、债券时,应借记“交易性金融资产”、“长期股权投资”科目,贷记“其他货币资金—存出投资款”科目。

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  【例1.7】某企业4月发生了如下业务。(1)企业因短期投资需要,将暂时闲置的资金10000000元存入证券公司指定的第三方银行投资资金专用账户,根据银行退回的进账单第一联,做会计分录如下:借:其他货币资金—存出投资款 10000000贷:银行存款 10000000

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  (2)企业用该投资资金专用账户存款购买股票支付价款4000000元、有关费用共20000元,根据证券交易凭证,编制会计分录如下:借:交易性金融资产—成本4000000投资收益20000贷:其他货币资金—存出投资款 4020000

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  第三节支付结算业务

  支付结算的含义支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡、汇兑、托收承付和委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。

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  一、支付结算纪律及原则结算纪律①不准套取银行信用,不准签发空头支票、印章与预留印鉴不符的支票、远期支票及没有资金保证的票据;②不准无理拒付,有意占用他人资金;③不准违反规定开立和使用银行账户;④不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行和他人资金。

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  支付结算原则①恪守信用,履约付款;②谁的钱进谁的账,由谁支配。

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  二、票据票据的含义票据是指出票人依法签发的,约定自己或委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票四种。

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  (一)银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地银行,由银行签发给汇款人据以办理转账结算或支取现金的票据。1.银行汇票结算的注意事项2.银行汇票结算的一般程序

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  3.银行汇票结算的账务处理(1)付款单位的账务处理。付款单位收到银行汇票和解讫通知后,根据“银行汇票委托书”存根联,编制会计分录如下:借:其他货币资金—银行汇票存款贷:银行存款

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