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出口企业退税申报培训教材PPT课件

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出口企业退税申报培训教材PPT课件

PPT内容

这是出口企业退税申报培训教材PPT课件,主要介绍了出口货物退(免)税概述;出口企业相关规定;出口企业操作基本流程(图);出口货物退(免)账务处理(省略);电子口岸部分相关内容;操作流程注意事项及常见问题分析;软件版本升级变化;上机练习,欢迎点击下载。

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  主要内容

  第一节出口货物退(免)税概述第二节出口企业相关规定第三节出口企业操作基本流程(图)第四节出口货物退(免)账务处理(省略)第五节电子口岸部分相关内容第六节操作流程注意事项及常见问题分析第七节软件版本升级变化第八节上机练习

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  一、出口货物退(免)税概述

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  出口退免税认定、变更出口退(免)税的概念出口货物退(免)税应具备的条件出口货物退(免)税退税率免抵退税计算公式进料加工计划分配率确定免抵退税业务处理规范

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  出口退免税认定、变更

  1、已办理认定的出口企业,认定事项发生变更的,自变更之日起30日内申请办理认定变更。2、原执行免退税办法改为免抵退税办法的,变更前购进货物未抵扣进项税且未申报出口免退税的,应向税务机关开具《出口转内销证明》抵扣进项税;原执行免抵退税办法改为免退税办法的,原认证通过的进货凭证,不得作为申报免退税的凭证。3、只注销退免税资格但不注销税务登记的,可以办理认定资格注销。

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  出口货物退(免)税应具备的条件

  1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。2.必须是报关离境的货物。3.必须是在财务上作销售处理的货物。4.必须是出口收汇并已核销的货物。(2009年起,跨境贸易人民币结算试点企业不再提供出口收汇核销单或出口收汇已核销信息。2012年8月1日起取消出口收汇核销单)出口货物只有同时具备上述四个条件,才能向主管退税机关申报办理退(免)税;否则,不予办理退(免)税。

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  出口货物劳务增值税退税率

  1、增值税退税率:共分为六档,17%、16%、15%、13%、9%、5%;2、适用退税率特殊规定(1)不同退税率货物合并报关的,适用低的退税率;(2)出口货物以黄金、铂金、银以及钻石饰品为主要原料(占全部原材料成本80%以上)的,适用原材料的退税率;(3)对外修理修配劳务,按被修理修配货物的退税率执行;(4)中标机电产品,按货物适用税率办理退税;(5)销售海洋工程结构物,按该货物的列举税率执行;(6)区外企业销售给特殊区域内生产企业的原材料,按原材料的适用税率执行。(7)特殊区域内生产企业购进水电气,按水电气适用税率办理退税。

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  免抵退税计算公式

  (1)当期应纳税额的计算:当期应纳税额=(当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额))-(上期留抵税额-当期审批的应退税额)当期不得免征和抵扣税额=(当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率-当期全部进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额)×(出口货物适用税率-出口货物退税率)进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×进料加工计划分配率计划分配率=计划进口料件总值/计划出口货物总值×100%

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  免抵退税计算公式

  (2)当期免抵退税额的计算:当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价-进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额)×出口货物退税率(3)当期应退税额和免抵税额的计算①当期期末留抵税额≦当期免抵退税额,则当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额②当期期末留抵税额﹥当期免抵退税额,则当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0

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  计划分配率的确定

  1、2013年7月1日-12月31日期间的计划分配率按照2012年1月1日至2013年6月30日期间,已办理核销的加工手册的加权平均分配率确定2、2014年及以后年度的计划分配率按照上年度已核销手册的综合实际分配率确定。企业于4月20日之前向税务机关报送《进料加工业务免抵退税核销申报表》及电子数据,申请办理上年度海关已核销的进料加工手册项下的进料加工业务核销手续。税务机关计算生成《进料加工手册实际分配率反馈表》交企业确认。3、新发生进料加工业务的计划分配率2012年1月1日至2013年6月30日无核销手册或2013年7月1日以后新发生进料加工业务的,按照首份手册计划分配率确定。企业应报送《进料加工企业计划分配率备案表》

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  免抵退税业务处理规范

  第一步:出口退税业务发生后,在符合确认收入条件的当月,确认免抵退出口销售收入;第二步:在确认免抵退出口销售收入次月的增值税纳税申报期内,进行增值税纳税申报(免抵退出口销售额、不得免抵税额、上期应退税额);第三步:在确认免抵退销售收入次月的增值税纳税申报期内,通过退税申报系统向退税部门办理免抵退税申报(可带疑点申报,1月份开始要求无疑点申报);第四步:在次年4月15日前,通过退税申报系统完成收齐出口单证。

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  适用出口退免税货物劳务范围

  实行出口退免税的货物劳务包括:1、出口企业出口的货物;2、出口企业或其他单位视同出口的货物;3、出口企业对外加工修理修配劳务;4、运输单位从事国际运输业务;5、企业向境外提供研发设计服务。

  第二节:出口企业相关规定

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  补办出口报关单证明

  丢失出口货物报关单的,出口企业应向主管税务机关申请开具补办出口报关单证明。申请开具补办出口报关单证明的,应提供正式申报电子数据及下列资料:1、打印的《补办出口货物报关单申请表》;2、出口货物报关单(其他联次或通过口岸电子执法系统打印的报关单信息页面);3、主管税务机关要求报送的其他资料。

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  出口货物退运已补税(未退税)证明

  出口货物发生退运的,应向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税(未退税)证明》。申请开具证明时应提供正式申报电子数据及下列资料:1、打印的《退运已补税(未退税)证明申请表》;2、出口货物报关单(已申报退税的,提供复印件);3、出口专用发票;4、税务机关要求报送的其他资料(退运情况说明)。委托出口货物发生退运的,由委托方向主管税务机关申请开具的未退税证明,再由代理方凭此向主管税务机关申请开具退运证明。

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《出口企业退税申报培训教材PPT课件》是由用户huangyixuan于2022-06-23上传,属于培训教程PPT。

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